Кабинет министров внес на рассмотрение Жогорку Кенеша законопроект о внесении изменений в ряд законодательных актов в сфере налогообложения. Документ предусматривает большой пакет поправок — от порядка взыскания налоговой задолженности и штрафов до налогового контроля, отчетности, ККМ и единого налога.

Отдельный большой блок законопроекта касается специальной финансовой инвестиционной территории (СФИТ) «Тамчы». Для нее предлагается установить особый налоговый режим, который будет отличаться от общих правил налогообложения в стране. В частности, проект предусматривает для субъектов СФИТ ряд налоговых освобождений, особые правила по НДС, налогу с продаж и подоходному налогу, а также отдельный порядок налогообложения при ввозе и вывозе товаров с территории «Тамчы». Таким образом, поправки необходимы в том числе для того, чтобы закрепить в Налоговом кодексе механизм работы специального налогового режима СФИТ «Тамчы».

Что изменится для предпринимателей

Одно из заметных предложений касается прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Сейчас задолженность по налогу на имущество мешает аннулировать налоговую регистрацию ИП. Законопроект предлагает убрать это ограничение: ИП сможет прекратить регистрацию, даже если остался долг по налогу на имущество. При этом сам долг не исчезает — налоговые органы смогут взыскивать его уже с физического лица.

Расширяются и полномочия налоговых органов в отношении используемого бизнесом фискального программного обеспечения. Налогоплательщиков хотят обязать предоставлять сотрудникам налоговой доступ к такому программному обеспечению и содержащимся в нем сведениям, необходимым для налогового контроля. Самим налоговым органам предоставляется право просматривать, получать и извлекать соответствующую информацию. Это прямо предусмотрено проектом закона.

Отдельные изменения касаются налоговых агентов. Отчет придется представлять и за тот месяц, когда выплачивались доходы, освобожденные от налогообложения. Сейчас отсутствие прямого указания на такие выплаты, по мнению разработчиков, создает неоднозначность.

Штрафы за непробитый чек хотят упростить

Меняется механизм ответственности за непробитие или невыдачу контрольно-кассового чека.

Сейчас законодательство отдельно регулирует повторное нарушение в течение года и совершение нарушения более одного раза после применения взыскания. Разработчики считают, что такое разграничение вызывает путаницу и разное толкование нормы.

Поэтому одну из норм предлагается исключить и установить более понятный порядок ответственности за повторное нарушение.

Ответственность за декларации распространят на большее число лиц

Сейчас статья Кодекса о правонарушениях устанавливает ответственность за непредставление или неправильное представление деклараций в отношении государственных и муниципальных служащих. Однако обязанность подавать такие декларации распространяется и на ряд других физических лиц, в частности на руководителей и заместителей руководителей организаций с государственной долей.

Проект закона предлагает распространить ответственность и на этих лиц. Размеры штрафов составят 30 расчетных показателей за непредставление декларации, 50 — за недостоверные или неполные сведения и 100 — за повторное нарушение либо неустранение нарушения после взыскания.

Меняется подход к крупной налоговой задолженности

Существенная поправка касается случаев, когда налоговая задолженность достигает размера, при котором возникает вопрос об уголовной ответственности.

Сейчас обязанность налоговых органов инициировать досудебное производство привязана к задолженности, образованной по результатам выездной проверки. Разработчики считают это правовым пробелом: крупный долг может быть выявлен также при камеральном контроле или признан самим налогоплательщиком.

Предлагается убрать привязку исключительно к выездной проверке. В результате соответствующие меры смогут применяться к признанной задолженности выше установленного законом порога независимо от того, каким способом она была выявлена.

Долги умерших предлагается не взыскивать с наследников

Разработчики предлагают упростить списание таких долгов и исключить условие о правопреемстве. После официального подтверждения смерти гражданина налоговое обязательство можно будет прекратить, не проходя длительные процедуры по установлению наследников и объема наследуемого имущества.

В справке-обосновании прямо говорится, что это должно освободить наследников от дополнительной финансовой нагрузки в период вступления в наследство.

Для безнадежных налоговых долгов вводится «виртуальный архив»

Предлагается новый механизм работы с задолженностью, которую фактически невозможно взыскать, — архивный, или виртуальный, учет.

Такие суммы будут временно выводиться с активного лицевого счета налогоплательщика и переводиться в специальный режим в информационной системе налоговой службы. На этот период прекращаются меры налогового администрирования и принудительного взыскания.

Если возникнут предусмотренные законом основания, задолженность можно будет восстановить. Если таких оснований не появится в установленный срок, система должна будет автоматически и окончательно списать долг.

Само понятие «архивного (виртуального) учета» вводится непосредственно в Налоговый кодекс.

Уточняется начисление пени

Законопроект регулирует несколько ситуаций, когда возникают споры с начислением пени.

В частности, предлагается учитывать дату исполнения налогового обязательства при перечислении средств через Единый налоговый счет. Также рассматривается ситуация, когда налогоплательщик ошибочно перечислил деньги по одному виду налога вместо другого: до решения налоговой службы о зачете ошибочно уплаченной суммы пеня на соответствующую задолженность начисляться не должна.

При этом меняются правила льготного режима при подаче уточненной налоговой отчетности. Льготный порядок предлагается применять только к первой уточненной отчетности за соответствующий налоговый период при условии, что первоначальная отчетность была подана вовремя.

Изменения затронут электронную торговлю и цифровые платформы

В Налоговый кодекс хотят включить новые виды электронных услуг, связанные с развитием цифровых платформ. Речь идет в том числе об операциях с цифровыми или виртуальными единицами, токенами, баллами и другими внутриплатформенными средствами, которыми пользователи могут оплачивать или поддерживать контент.

Кроме того, уточняется понятие контрольно-кассового чека и вводятся новые определения, связанные с системой управления рисками, бестоварными поставками, происхождением товаров, архивным учетом и оператором налоговых сервисов.

Экспорт в страны ЕАЭС

В справке-обосновании к законопроекту, говорится, что если экспорт не будет подтвержден в установленном порядке, предлагаемые поправки позволяют относить соответствующие случаи к обезличенным субъектам и начислять налог с продаж в размере 2%.

Изменения по единому налогу и патентам

Законопроект содержит отдельный блок поправок, касающихся специальных налоговых режимов. В частности, в перечень лиц, которые могут применять упрощенную систему на основе единого налога, предлагается включить предпринимателей, занимающихся зарядкой аккумуляторных батарей электромобилей. Разработчики объясняют это необходимостью развивать зарядную инфраструктуру и снижать административную и налоговую нагрузку на такой бизнес.

Также уточняется порядок перехода торгового бизнеса на повышенную ставку единого налога при нарушении установленных требований: обязанность применять другую ставку должна возникать с первого числа месяца, следующего за месяцем выявления соответствующего нарушения.

Для отдельных физических лиц, сдающих в аренду нежилые помещения на территории зон торговли с особым режимом, предлагается предусмотреть возможность применения патента.

Кроме того, прописывается порядок добровольного прекращения патентного режима для торговли.

Ошибочно переплаченный фиксированный налог можно будет вернуть

Сейчас уплаченная фиксированная сумма налога возврату не подлежит. Это означает, что даже при обычной ошибке налогоплательщик фактически не может вернуть сумму, перечисленную сверх установленного обязательства.

Разработчики приводят пример: если налог составляет 42 тыс. сомов, а предприниматель по ошибке заплатил 50 тыс., то 8 тыс. сомов должны считаться излишне уплаченными. Их предлагается разрешить вернуть либо зачесть в счет будущих налоговых обязательств.

Отдельный большой блок посвящен СФИТ «Тамчы»

Значительная часть законопроекта связана со специальной финансовой инвестиционной территорией «Тамчы». Проект закона фактически формирует для нее особый налоговый режим.

В частности, предлагается считать импортом ввоз товаров с территории СФИТ «Тамчы» на остальную территорию Кыргызстана. Специальный статус инвестиционного резидента СФИТ будет также основанием для признания физического лица налоговым резидентом Кыргызстана.

Для субъектов СФИТ предлагается особый порядок налоговой регистрации и контроля. Предусматривается освобождение субъектов территории от представления Единой налоговой декларации и другой налоговой отчетности. В отношении них также предлагается не проводить налоговый контроль, кроме случаев, прямо предусмотренных Налоговым кодексом.

Физические лица, получающие доход на территории СФИТ «Тамчы», в том числе работающие по найму у ее субъектов, предлагается освободить от подоходного налога.

Поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг субъектам СФИТ предлагается освободить от НДС, а соответствующие операции — от налога с продаж.

Самих субъектов СФИТ в рамках деятельности на этой территории предлагается освободить от всех видов налогов при соблюдении установленных требований. Одновременно они не будут выполнять обязанности налогового агента.

При этом специальный режим будет распространяться только на деятельность внутри СФИТ «Тамчы». Субъектам территории предлагается запретить вести экономическую деятельность на остальной территории Кыргызстана в рамках этого специального режима.

Если товар вывозится из СФИТ «Тамчы» на остальную территорию страны, такой ввоз предлагается облагать НДС на импорт.

Есть временные льготы для отдельных отраслей

В частности, предлагается освободить от уплаты единого налога в период с 1 августа по 31 декабря 2026 года отдельные субъекты швейной и текстильной отрасли, а также предпринимателей, реализующих товары через электронные торговые площадки. В справке-обосновании эта мера объясняется перебоями в работе крупных логистических центров и необходимостью поддержать производство, экспорт, занятость и электронную торговлю.

Кроме того, предусмотрена временная возможность для налогоплательщиков на упрощенной системе, желающих перейти на общий налоговый режим, подать соответствующее заявление. По данным в справке-обосновании, эта поправка, в частности, связана со строительством автодороги Бишкек — международный аэропорт «Манас» в рамках подготовки к саммиту ШОС.

Что еще меняется

Законопроект содержит большое количество технических поправок: порядок работы со счетами-фактурами и налоговой тайной, правила налоговой регистрации и отчетности, налоговый контроль, порядок взыскания штрафов, земельный налог, льготы для отдельных социально уязвимых категорий, процедуры при банкротстве и восстановлении платежеспособности предприятий, правила учета и подтверждения происхождения товаров.

Кроме того, контроль за взысканием штрафов предлагается оставить за тем государственным органом, который вынес постановление о правонарушении, вместо возложения общего контроля на налоговую службу. В действующей редакции такой контроль закреплен за налоговыми органами.

Сам законопроект затрагивает не только Налоговый кодекс, но также Гражданский процессуальный кодекс, Кодекс о правонарушениях, Кодекс о неналоговых доходах и другие связанные нормы. Например, действие статьи ГПК об отсрочке и рассрочке исполнения предлагается прямо распространить на исполнительные документы налоговых органов.

В целом законопроект предусматривает масштабную корректировку налогового законодательства — от правил налогового контроля, отчетности, штрафов и взыскания задолженности до специальных налоговых режимов и льгот. Часть изменений направлена на упрощение отдельных процедур для граждан и бизнеса, другая — на усиление налогового администрирования и устранение пробелов в действующих нормах. При этом все перечисленные нормы пока являются предложениями. Законопроекту предстоит рассмотрение в Жогорку Кенеше.

Наргиза ТОКОЕВА

Рубрики: Новости, Общество, Статьи, Экономика, эксклюзив

Теги: налоги